М.: Эксмо: Бератор, 2011г., 813 с.Настоящее издание является практическим пособием по составлению и сдаче годового отчета. Оно подготовлено совместно редакциями ведущих бухгалтерских изданий, специалистами Федеральной налоговой службы и Министерства финансов РФ. Книга содержит комплексную информацию, которая понадобится для подготовки и сдачи налоговой и бухгалтерской отчетности за 2011 год. В ней собраны все формы отчетности и на примерах показан порядок их заполнения. Особое внимание уделено анализу изменений законодательства и новшествам 2011 года.Оглавление
Что принес 2011 год
Бухгалтерская отчетность
НДС
Акцизы
НДФЛ
Страховые взносы
Налог на прибыль
Имущественные налоги
Госпошлина
Как подготовиться к отчету
Инвентаризация
Как провести инвентаризацию
Как сверить наличие основных средств
Как сверить наличие материально-производственных запасов
Как сверить наличность в кассе и денежные документы
Как сверить расчеты
Как оформить результаты инвентаризации
Как исправить найденные ошибки
Какой датой вносить исправления
Как оприходовать неучтенные излишки
Как списать недостающее имущество
Когда можно провести взаимозачет по пересортице
Как списать просроченную задолженность
Как сделать реформацию баланса
Как закрыть счета 90 и 91
Как определить финансовый результат
События, которые могут повлиять на финансовое состояние фирмы
События, возникшие на отчетную дату
События, возникшие после отчетной даты
Бухгалтерский баланс
Общие требования
Заголовочная часть баланса
Внеоборотные активы
Строка 1110 "Нематериальные активы"
Как учесть исключительные права на объекты интеллектуальной собственности
Покупка НМА
Вклад НМА в уставный капитал
Поступление НМА безвозмездно
Создание НМА силами самой фирмы
Как учесть деловую репутацию
Как учесть секреты производства (ноу-хау)
Как учесть научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы
Как начислить амортизацию по нематериальным активам
Линейный способ
Способ уменьшаемого остатка
Способ списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции (работ, услуг)
Изменение первоначальной стоимости НМА
Строка 1120 "Результаты исследований и разработок"
Как списать расходы по НИОКР
Линейный способ
Способ списания расходов пропорционально объему выпущенной продукции (работ, услуг)
Списание расходов по неиспользуемым изобретениям
Строка 1130 "Основные средства"
Приобретение основных средств
Покупка основного средства
Как учесть купленные основные средства, которые подлежат госрегистрации
Как учесть купленные основные средства стоимостью не дороже 40 000 рублей
Как учесть купленные подержанные основные средства
Как учесть основное средство, состоящее из нескольких частей
Вклад основных средств в уставный капитал
Поступление основных средств безвозмездно
Основные средства за счет государственной помощи
Создание основного средства силами самой фирмы
Изменение первоначальной стоимости основных средств
Реконструкция, модернизация, достройка, дооборудование
Переоценка
Частичная ликвидация
Порядок начисления амортизации
Способы начисления амортизации
Линейный способ
Способ уменьшаемого остатка
Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования
Способ списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции (работ, услуг)
Как начислить амортизацию по основным средствам, бывшим в эксплуатации
Как начислить амортизацию по расконсервированным основным средствам
Как начислить амортизацию по реконструированным или модернизированным основным средствам
Строка 1140 "Доходные вложения в материальные ценности"
Приобретение доходных вложений
Амортизация доходных вложений
Строка 1150 "Финансовые вложения"
Как учесть ценные бумаги
Покупка ценных бумаг
Вклад ценными бумагами в уставный капитал
Поступление ценных бумаг безвозмездно
Особенности учета котирующихся акций
Как учесть выданные процентные займы
Как учесть вклады в совместную деятельность
Строка 1160 "Отложенные налоговые активы"
Строка 1170 "Прочие внеоборотные активы"
Строка 1100 "Итого по разделу I"
Оборотные активы
Строка 1210 "Запасы"
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности
Приобретение материалов
Покупка материалов
Как учесть материалы по фактической себестоимости
Как учесть материалы по учетной цене
Как учесть материалы, полученные по договору с особым порядком перехода права собственности
Вклад материалов в уставный капитал
Поступление материалов безвозмездно
Списание материалов
Способ ФИФО
Способ средней себестоимости
Способ списания по себестоимости каждой единицы
Животные на выращивании и откорме
Незавершенное производство
Как учесть расходы основного производства
Как списать расходы основного производства
Как учесть расходы обслуживающих производств
Как списать расходы обслуживающего производства (хозяйства)
Готовая продукция и товары для перепродажи
Как учесть готовую продукцию
Учет продукции по фактической себестоимости
Учет продукции по учетным ценам (плановой себестоимости)
Как учесть товары
Учет товаров по фактической себестоимости
Учет товаров по продажным ценам
Документирование торговой наценки
Отражение торговой наценки в учете
Списание торговой наценки
Как списать товары
Товары отгруженные
Передача товаров по договору с особым порядком перехода права собственности
Передача товаров на реализацию
Передача товаров по товарообменному (бартерному) договору
Расходы будущих периодов
Как учесть расходы будущих периодов
Как списать расходы будущих периодов
Итого по строке 1210 "Запасы"
Строка 1220 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"
Особые случаи учета НДС
Как списать НДС со счета 19
Когда НДС принимают к вычету
Когда НДС списывают на увеличение стоимости приобретенных ценностей
Когда НДС списывают за счет целевых средств
Строка 1230 "Дебиторская задолженность"
Формирование задолженности
Как учесть задолженность по договору с особым порядком перехода права собственности
Как отразить задолженность, выраженную в условных денежных единицах
Как отразить задолженность, оформленную векселем
Как отразить выданные авансы
Погашение или списание дебиторской задолженности
Как учесть списание задолженности
Как списать задолженность за счет резерва сомнительных долгов
Создание резерва
Списание резерва
Строка 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)"
Строка 1250 "Денежные средства"
Как учесть деньги в кассе
Учет кассовых операций с рублями
Учет кассовых операций с иностранной валютой
Учет денежных документов
Как учесть деньги на расчетном счете
Как учесть деньги на валютных счетах
Покупка валюты
Покупка валюты для оплаты импорта
Покупка валюты для операций, не связанных с импортом
Прочие поступления иностранной валюты
Поступление валютной выручки
Кредит (заем) в валюте
Как отразить курсовые разницы по иностранной валюте
Как учесть операцию в иностранной валюте, если ее курс по отношению к рублю не установлен
Как учесть прочие денежные средства
Специальные счета в банках
Аккредитивы
Чековые книжки
Переводы в пути
Что относится к денежным эквивалентам
Строка 1260 "Прочие оборотные активы"
Строка 1200 "Итого по разделу II"
Строка 1600 "Баланс"
Капитал и резервы
Строка 1310 "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)"
Строка 1320 "Собственные акции, выкупленные у акционеров"
Как отразить покупку акций (долей)
Как отразить перепродажу или аннулирование акций (долей)
Строка 1340 "Переоценка внеоборотных активов"
Строка 1350 "Добавочный капитал (без дооценки внеоборотных активов)"
Формирование добавочного капитала
Эмиссионный доход
НДС по вкладу в уставный капитал
Курсовые разницы по вкладам в уставный капитал в валюте
Использование добавочного капитала
Строка 1360 "Резервный капитал"
Формирование резервного капитала
Использование резервного капитала
Строка 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
Нераспределенная прибыль
Прибыль прошлых лет
Прибыль отчетного года
Непокрытый убыток
Формирование убытка
Списание убытка
Покрытие убытка за счет резервного капитала
Покрытие убытка за счет целевых взносов учредителей
Строка 1300 "Итого по разделу III"
Долгосрочные обязательства
Строка 1410 "Заемные средства"
Кредиты банков
Как учесть проценты по банковским кредитам
Как учесть кредиты в иностранной валюте
Займы
Как учесть заем в денежной форме
Заем получен в рублях
Сумма займа выражена в условных единицах
Заем получен в иностранной валюте
Как учесть заем в натуральной форме
Как учесть заем в форме отсрочки платежа
Как учесть облигационный заем
Как учесть проценты по займам
Строка 1420 "Отложенные налоговые обязательства"
Формирование отложенных налоговых обязательств
Списание отложенных налоговых обязательств
Строка 1430 "Резервы под условные обязательства"
Строка 1450 "Прочие обязательства"
Строка 1400 "Итого по разделу IV"
Краткосрочные обязательства
Строка 1510 "Заемные средства"
Строка 1520 "Кредиторская задолженность"
Поставщики и подрядчики
Формирование задолженности
Списание кредиторской задолженности
Когда кредиторскую задолженность выгодно списать
Когда кредиторскую задолженность списывать невыгодно
Задолженность перед персоналом организации
Как начислить зарплату
Как отразить удержания из заработной платы
Как начислить премию
Как начислить материальную помощь
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами
Как начислить страховые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС
Как начислить взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний
Задолженность по налогам и сборам
Как начислить налог на прибыль
Как начислить налог на добавленную стоимость
Как начислить налог на доходы физических лиц
Как начислить прочие налоги и сборы
Прочие кредиторы
Как отразить полученный аванс
Как отразить расчеты с подотчетными лицами
Покупка подотчетными лицами ценностей (оплата работ, услуг)
Командировочные расходы
Как учесть расчеты по страхованию
Страхование имущества
Страхование работников
Задолженность перед участниками (акционерами) по выплате доходов
Строка 1530 "Доходы будущих периодов"
Как учесть безвозмездно полученные ценности
Строка 1540 "Резервы предстоящих расходов"
Строка 1550 "Прочие обязательства"
Как учесть депонированную заработную плату
Как оформить депонирование
Как отразить депонирование в учете
Строка 1500 "Итого по разделу V"
Строка 1700 "Баланс"
Отчет о прибылях и убытках
Общие требования и заголовочная часть Отчета о прибылях и убытках
Выручка и себестоимость продаж
Строка 2110 "Выручка"
Методы отражения выручки
Как учесть выручку по методу начисления
Как учесть выручку по кассовому методу
Особенности определения выручки
Как отразить выручку по договорам с особым переходом права собственности
Как отразить выручку, если покупателю предоставлен коммерческий кредит
Как отразить выручку по товарообменному (бартерному) договору
Как отразить выручку, если цена товаров выражена в условных денежных единицах
Как отразить выручку по посредническим договорам
Договор комиссии
Договор поручения
Агентский договор
Различия в бухгалтерском и налоговом учете выручки
Строка 2120 "Себестоимость продаж"
Методы учета расходов
Как учесть расходы по методу начисления
Как учесть расходы по кассовому методу
Состав расходов
Материальные затраты
Затраты на оплату труда
Отчисления на социальные нужды
Амортизация
Прочие затраты
Учет расходов, выраженных в условных единицах
Учет и списание расходов неторговых фирм
Как учесть продукцию (работы, услуги) по полной себестоимости
Как учесть продукцию (работы, услуги) по сокращенной себестоимости
Учет и списание расходов торговых фирм
Строка 2100 "Валовая прибыль (убыток)"
Строка 2210 "Коммерческие расходы"
Как учесть коммерческие расходы производственным фирмам
Формирование расходов
Списание расходов
Распределение расходов
Списание расходов полностью
Как учесть коммерческие расходы торговым фирмам
Формирование расходов
Списание расходов
Строка 2220 "Управленческие расходы"
Строка 2200 "Прибыль (убыток) от продаж"
Прочие доходы и прочие расходы
Строка 2310 "Доходы от участия в других организациях"
Как учесть доходы от участия в уставных капиталах
Как учесть доходы от совместной деятельности
Строка 2320 "Проценты к получению"
Как учесть проценты по договорам займа
Как учесть проценты, начисленные банком
Строка 2330 "Проценты к уплате"
Особенности учета процентов по займам
Как учесть проценты, если кредит (заем) получен для покупки имущества
Как учесть проценты, если сумма займа выражена в валюте или условных денежных единицах
Строка 2340 "Прочие доходы"
Как учесть доходы от сдачи имущества в аренду
Как учесть доходы от предоставления прав на патенты
Как учесть доходы от продажи прочего имущества
Продажа основных средств
Продажа нематериальных активов
Продажа материалов
Особенности продажи прочего имущества, стоимость которого выражена в условных денежных единицах
Как учесть доходы от ликвидации основных средств
Как учесть списание оценочных резервов
Резерв под снижение стоимости материальных ценностей
Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги
Резерв по сомнительным долгам
Как учесть штрафы и пени
Как учесть возмещенные фирме убытки
Как учесть безвозмездно полученное имущество
Как учесть прибыль прошлых лет, выявленную в отчетном году
Как списать кредиторскую задолженность
Как учесть положительные курсовые разницы
Строка 2350 "Прочие расходы"
Как учесть расходы по сдаче имущества в аренду
Как учесть расходы по предоставлению прав на объекты интеллектуальной собственности
Как учесть расходы по продаже имущества
Продажа основных средств
Продажа нематериальных активов
Продажа материалов
Как учесть расходы по выбытию прочего имущества
Как учесть расходы по оплате услуг банка
Как учесть налоги, которые списывают на финансовые результаты
Как учесть расходы по аннулированным заказам и производству, не давшему продукции
Как учесть отчисления в оценочные резервы
Резерв под снижение стоимости материальных ценностей
Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги
Резерв по сомнительным долгам
Как учесть штрафы и пени за нарушение условий договоров
Как учесть убытки, возмещенные другим фирмам
Как учесть убытки прошлых лет, признанные в отчетном году
Как списать дебиторскую задолженность
Как учесть отрицательные курсовые разницы
Налог на прибыль
Строка 2300 "Прибыль (убыток) до налогообложения"
Строка 2410 "Текущий налог на прибыль"
Строка 2421 "в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)"
Строка 2430 "Изменение отложенных налоговых обязательств"
Строка 2450 "Изменение отложенных налоговых активов"
Строка 2460 "Прочее"
Чистая прибыль (убыток)
Строка 2400 "Чистая прибыль (убыток)"
Строка 2510 "Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода"
Строка 2520 "Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода"
Строка 2500 "Совокупный финансовый результат периода"
Строка 2900 "Базовая прибыль (убыток) на акцию"
Строка 2910 "Разводненная прибыль (убыток) на акцию"
Пример заполнения формы
Отчет об изменениях капитала
Общие требования и заголовочная часть Отчета об изменениях капитала
Движение капитала
Графа 3 "Уставный капитал"
Графа 4 "Собственные акции, выкупленные у акционеров"
Графа 5 "Добавочный капитал"
Графа 6 "Резервный капитал"
Графа 7 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
Графа 8 "Итого"
Корректировка в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок
Чистые активы
Пример заполнения формы
Отчет о движении денежных средств
Общие требования и заголовочная часть Отчета о движении денежных средств
Денежные потоки от текущих операций
Денежные потоки от инвестиционных операций
Денежные потоки от финансовых операций
Сальдо денежных потоков за отчетный период
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода
Движение иностранной валюты
Пример заполнения формы
Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках
Общие требования
Раздел 1 Нематериальные активы и расходы на НИОКР
Раздел 2 Основные средства
Раздел 3 Финансовые вложения
Раздел 4 Запасы
Раздел 5 Дебиторская и кредиторская задолженность
Раздел 6 Затраты на производство
Раздел 7 Резервы под условные обязательства
Раздел 8 Обеспечения обязательств
Раздел 9 Государственная помощь
Пояснительная записка
Общие требования
Сведения о деятельности фирмы
Изменения в учетной политике
Финансовая деятельность
Инвестиционная деятельность
Информация о связанных сторонах
Сведения о реорганизации фирмы
Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности за 2011 год
Что делать с отчетностью
Как провести аудит отчетности
Обязательный аудит
Добровольный (инициативный) аудит
Как выбрать аудитора
Как составить договор
Какие документы вправе потребовать аудиторы
Аудиторское заключение
За что отвечают аудиторы
Как учесть расходы на аудит
Как утвердить отчет
Как утвердить отчетность в ООО
Как утвердить отчетность в АО
Как сдать отчет
Как сдать отчетность учредителям
Как сдать отчетность в статистику
Как сдать отчетность в налоговую инспекцию
Кому еще нужно подавать отчетность
Способы представления бухгалтерской отчетности
Лично в руки инспектору
По почте
В электронном виде
Как опубликовать отчет
Исправление ошибок в годовой отчетности
Что такое ошибка
Что может привести к появлению ошибки
Существенные ошибки
Несущественные ошибки
Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете
Раскрытие информации в отчете
Налог на прибыль
Общий порядок заполнения
Как оформить титульный лист
Доходы от реализации и внереализационные доходы (Приложение 1 к листу 02)
Выручка от реализации
В какой момент отразить выручку
Как определить сумму выручки
Пересчет выручки по рыночным ценам
Товарообмен
Взаимозависимые лица
Внешнеторговые сделки
Различие цен по сделкам
Внереализационные доходы
Общий порядок учета
Доходы от сдачи имущес
