Language: German
Pages: 386
Internationale Arbeitnehmerbesteuerung.pdf......Page 1
Vorwort......Page 6
Inhaltsübersicht......Page 7
Tabellenverzeichnis......Page 16
Abkürzungsverzeichnis......Page 17
1. Problemstellung......Page 24
2. Zielsetzung......Page 29
3. Aufbau......Page 30
1.1. Systematisierung der Fallgruppen......Page 35
1.2.1. Vergütung im Allgemeinen......Page 40
1.2.2. Aktivbezüge......Page 41
1.2.3. Betriebliche Altersversorgung......Page 44
2.1. Die Forderung nach gerechter und gleichmäßiger Besteuerung......Page 48
2.2. Das Leistungsfähigkeitsprinzip als Konkretisierung des Postulats der Steuergerechtigkeit......Page 49
2.3. Indikatoren der Leistungsfähigkeit......Page 51
2.4.1. Einmalbesteuerung und intertemporales Korrespondenzprinzip......Page 55
2.4.2. Nettoprinzip......Page 57
2.5. Praktikabilität der Besteuerung......Page 58
2.6. Implikationen der nationalen Anforderungen für die Arbeitnehmerbesteuerung und die Entgeltbestandteile......Page 59
3.1.1. Grundsätzliche Überlegungen zum Besteuerungsrecht von Staaten......Page 67
3.1.2. Wohnsitzprinzip und unbeschränkte Steuerpflicht......Page 68
3.1.3. Quellenprinzip und beschränkte Steuerpflicht......Page 70
3.2.1. Gerechtigkeit zwischen Individuen bei länderübergreifenden Sachverhalten......Page 72
3.2.2. Gerechtigkeit zwischen Staaten im Rahmen der Aufteilung der Besteuerungsrechte......Page 75
3.3.1. Entstehung, Problem und Definition der Doppel- und Minderbesteuerung
......Page 79
3.3.2.1. Grundsätzliche Anmerkungen......Page 83
3.3.2.2. Freistellungsmethode......Page 84
3.3.2.3. Anrechnungsmethode......Page 86
3.3.2.4. Abzugsmethode......Page 88
3.3.2.5. Methode der ausschließlichen Besteuerung im Wohnsitzstaat......Page 89
3.3.3.1. Systematisierung der Problembereiche......Page 91
3.3.3.2.1. Vergütungskomponente der Aktivbezüge......Page 96
3.3.3.2.2. Vergütungskomponente der betrieblichen Altersversorgung......Page 98
3.3.4.1. Grundsätzliches......Page 109
3.3.4.2. Bestimmung des Wohnsitz- und Tätigkeitsstaates......Page 112
3.3.4.3. Einordnung der Aktivbezüge in die abkommensrechtlichen Normendes OECD-Musterabkommens......Page 114
3.3.4.4. Einordnung der betrieblichen Altersversorgung in dieabkommensrechtlichen Normen des OECD-Musterabkommens......Page 121
3.3.4.5. Methode zur Vermeidung der Doppelbesteuerung......Page 128
3.3.4.6. Diskussion der abkommensrechtlichen Lösungsmechanismen......Page 130
3.4. Das Nettoprinzip im internationalen Kontext......Page 138
3.5.1. Grundsätzliches......Page 141
3.5.2.1. Die primärrechtliche Grundfreiheit der Arbeitnehmerfreizügigkeit unddie sekundärrechtliche Verordnung VO 1612/68......Page 143
3.5.2.2. Weitere Grundfreiheiten......Page 147
3.5.3. Verhältnis und Reichweite des EU-Rechts zum nationalen Steuerrecht......Page 149
3.5.4. Implikationen der europarechtlichen Anforderungen für die Arbeitnehmerbesteuerung und die Entgeltbestandteile......Page 154
4. Zwischenergebnis: Zusammenfassung des Beurteilungsrahmens......Page 160
1.1.1. Rahmenbedingungen und Formen der Steuerpflicht......Page 167
1.1.2.1.1. Barvergütung......Page 172
1.1.2.1.2. Sachbezüge......Page 175
1.1.2.2. Betriebliche Altersversorgung......Page 179
1.1.3. Werbungskosten und Abzüge......Page 187
1.1.4. Steuertarif......Page 192
1.2.1. Rahmenbedingungen und Formen der Steuerpflicht......Page 194
1.2.2.1.1. Barvergütung......Page 197
1.2.2.1.2. Sachbezüge......Page 200
1.2.2.2. Betriebliche Altersversorgung......Page 202
1.2.3. Werbungskosten und Abzüge......Page 207
1.2.4. Steuertarif......Page 211
1.3.1. Rahmenbedingungen und Formen der Steuerpflicht......Page 215
1.3.2.1.1. Barvergütung......Page 219
1.3.2.1.2. Sachbezüge......Page 221
1.3.2.2. Betriebliche Altersversorgung......Page 222
1.3.3. Werbungskosten und Abzüge......Page 226
1.3.4. Steuertarif......Page 230
2.1. Unilaterale Maßnahmen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung......Page 233
2.2.1. Relevante Vorschriften für die Arbeitnehmerbesteuerung im Vergleich zum OECD-Musterabkommen......Page 236
2.2.2. Sonderfall: Grenzgänger......Page 240
2.2.3. Sonderfall: Leitender Angestellter......Page 242
2.3.1. Relevante Vorschriften für die Arbeitnehmerbesteuerung im Vergleich zum OECD-Musterabkommen......Page 243
2.3.2. Sonderfall: Grenzgänger......Page 247
2.3.3. Sonderfall: Leitender Angestellter......Page 252
1. Konkretisierung der relevanten Fallgruppen und Erläuterung der zu untersuchenden Sachverhalte......Page 255
2.1. Deutscher Grenzpendler nach Österreich......Page 258
2.2. Deutscher Expatriate nach Österreich......Page 263
2.3. Wohnsitzwechsel von Österreich nach Deutschland......Page 264
2.4. Österreichischer Grenzpendler nach Deutschland......Page 265
2.5. Österreichischer Expatriate nach Deutschland......Page 268
2.6. Wohnsitzwechsel von Deutschland nach Österreich......Page 269
2.7.1. Grenzgänger......Page 271
2.7.2. Leitender Angestellter......Page 274
3.1. Deutscher Grenzpendler in die Schweiz......Page 278
3.2. Deutscher Expatriate in die Schweiz......Page 281
3.3. Wohnsitzwechsel von der Schweiz nach Deutschland......Page 282
3.4. Schweizerischer Grenzpendler nach Deutschland......Page 284
3.5. Schweizerischer Expatriate nach Deutschland......Page 286
3.6. Wohnsitzwechsel von Deutschland in die Schweiz......Page 287
3.7.1. Deutscher Grenzgänger in die Schweiz......Page 288
3.7.2. Schweizerischer Grenzgänger nach Deutschland......Page 290
3.7.3. Leitender Angestellter......Page 293
4. Zwischenergebnis......Page 295
1. Gestaltungsvorschläge im Hinblick auf die Vergütungskomponente der Aktivbezüge......Page 305
2. Gestaltungsvorschläge im Hinblick auf die Vergütungskomponente der betrieblichen Altersversorgung......Page 312
3. Das Verständigungsverfahren der Doppelbesteuerungsabkommen als Lösungsalternative......Page 323
Kapitel VI: Zusammenfassung in Thesen......Page 327
Literaturverzeichnis......Page 334
Verzeichnis der Internetquellen......Page 376
Verzeichnis der Verwaltungsanweisungen......Page 377
Verlautbarungen der Europäischen Gemeinschaftsorgane......Page 379
Verzeichnis der Entscheidungen......Page 380
Drucksache des Bundestages......Page 386
